建筑安装合同增值税税率

　　第一章 总则

　　第一条增值税专用发票（以下简称专用发票）只限于增值税的一般纳税人领购使用，增值税的小规模纳税人和非增值税纳税人不得使用。

　　第二章 增值税专用发票的领购管理

　　第二条专用发票领购簿的管理《增值税专用发票领购簿》(以下简称领购簿)是增值税一般纳税人用以申请领购专用发票的凭证，是记录纳税人领购、使用和注销专用发票情况的账簿。

　　1．领购簿的格式和内容由国家税务总局制定。实行计算机管理专用发票发售工作的，其领购簿的格式由省级国税局确定。

　　2．领购簿由省级国税局负责印制。

　　3．领购簿的核发。对经国税局认定的增值税一般纳税人，按以下程序核发领购簿：

　　(1)县(市)级国税局负责审批纳税人填报的《领取增值税专用发票领购簿申请书》。

　　(2)专用发票管理部门负责核发领购簿，税务局核发时应进行以下审核工作：

　　①审核纳税人《领取增值税专用发票领购簿申请书》。

　　②审核盖有“增值税一般纳税人”确认专章的税务登记证(副本)。

　　③审核经办人身份证明(居民身份证、护照、工作证)；

　　④审核纳税人单位财务专用章或发票专用章印模。上述证件经审核无误后，专用发票发售部门方可填发领购簿，并依法编写领购簿号码。

　　(3)纳税

　　第一章 总则

　　第一条增值税专用发票(以下简称专用发票)只限于增值税的一般纳税人领购使用，增值税的小规模纳税人和非增值税纳税人不得使用。

　　第二章 增值税专用发票的领购管理

　　第二条专用发票领购簿的管理《增值税专用发票领购簿》(以下简称领购簿)是增值税一般纳税人用以申请领购专用发票的凭证，是记录纳税人领购、使用和注销专用发票情况的账簿。

　　1.领购簿的格式和内容由国家税务总局制定。实行计算机管理专用发票发售工作的，其领购簿的格式由省级国税局确定。

　　2.领购簿由省级国税局负责印制。

　　3.领购簿的核发。对经国税局认定的增值税一般纳税人，按以下程序核发领购簿：

　　(1)县(市)级国税局负责审批纳税人填报的《领取增值税专用发票领购簿申请书》。

　　(2)专用发票管理部门负责核发领购簿，税务局核发时应进行以下审核工作：

　　①审核纳税人《领取增值税专用发票领购簿申请书》。

　　②审核盖有“增值税一般纳税人”确认专章的税务登记证(副本)。

　　③审核经办人身份证明(居民身份证、护照、工作证);

　　④审核纳税人单位财务专用章或发票专用章印模。上述证件经审核无误后，专用发票发售部门方可填发领购簿，并依法编写领购簿号码。

　　(3)纳税人

　　在房地产开发企业的税负构成中，土地增值税占有较大比重，对企业的利润影响较大，是房地产开发企业的主要税种之～，因而对其进行筹划是十分必要的。土地增值税是以转让房地产取得的增值额为征税对象，采用扣除法和评估法计算增值额，实行四级超率累进税率计算征收。

　　计算公式为：土地增值税税额=增值额×适用税率一扣除项目金额×速算扣除系数。其中：①增值额是纳税人转让房地产的收入减除税法规定的扣除项目金额后的余额。②四级超率累进税率是以增值额占扣除项目金额的比例确定的。最低税率为30%，最高税率为60%，其税收负担高于企业所得税。例如增值额不超过扣除项目金额50%的部分，税率为3o%等等。

　　由于超率累进税率的特点是，增值率越高的部分适用税率就越高。为了避免高税负，企业必须千方百计地降低增值额，从而降低增值率，避免适用高税率。现从以下几个方面阐述清算的具体方法。

　　理解土地增值税自行清算和要求清算的界定

　　(1)纳税人符合下列条件之一的，应自行进行土地增值税的清算：①房地产开发项目全部竣工、完成销售的;②整体转让未竣工决算房地产开发项目的;③直接转让土地使用权的。

　　(2)对符合以下条件之一的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清

　　目前，营业税改征增值税试点已在酝酿之中，上海改革试点方案已于11月17日落地。方案明确，自2017年1月1日起，在上海市交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税试点。其中：交通运输业包括陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输;部分现代服务业包括研发和技术、信息技术、文化创意、物流辅助、有形动产租赁和鉴证咨询。并且规定在试点期间原归属试点地区的营业税收入，改征增值税后收入仍归属试点地区。试点行业原营业税优惠政策可以延续，并根据增值税特点调整。纳入改革试点的纳税人缴纳的增值税可按规定抵扣。在此之前，营业税改征增值税经过了很长时间的讨论。这一决定终于使增值税改革在政策实践上迈出了实质性的一步。

　　分税制改革中之所以形成增值税和营业税并立的制度，原因在于为了保证地方政府获得稳定的财政收入来源。今天，地方政府仍然没有形成稳定的财政收入来源，营业税改征增值税又将如何进行呢?虽然本次试点方案明确规定：试点期间原归属试点地区的营业税收入，改征增值税后收入仍归属试点地区。但这毕竟不是长远之计，将增值税推行至全行业，任然面临着很多难题。

　　首先需要解决的一个问题是地方可用财力减少的问题。营业税改增值税是1994年分税制改革的历史遗留问题。在目前的分税制

　　建筑安装分包合同

　　总包方：＿＿＿＿（以下简称甲方）

　　分包方：＿＿＿＿（以下简称乙方）

　　依照《中华人民共和国经济合同法》、《建筑安装工程承包合同条例》、城乡建设部《建筑安装工程总分包实施办法》和××市人民政府〔１９８４〕×号文件的有关规定，经双方协商一致，签订本合同，并严肃履行。

　　第一条　工程项目

　　一、工程名称：＿＿＿＿

　　二、工程地点：＿＿＿＿

　　三、工程编号：＿＿＿＿施工许可证号：＿＿＿＿营业执照号：＿＿＿＿

　　四、分包工程范围及工程量（附预算书）

　　五、分包工程期限　　年　　月　　日开工、　　年　　月　　日竣工。

　　六、分包工程人工费用＿＿＿＿元。

　　七、乙方投入工种及人数　　人。

　　第二条　工程结算

　　按分包工程项目，第一个月预支生活费，按合同人数每人１５元计算，下月结算时扣回，在工程施工进行中按当月完成的验收合格工程量预结（幅度不得超过已完成量的８０％）工程竣工后经甲乙双方共同验收合格，予以结算。

　　第三条　工程质量

　　建筑安装分包合同

　　总包方：＿＿＿＿（以下简称甲方）

　　分包方：＿＿＿＿（以下简称乙方）

　　依照《中华人民共和国经济合同法》、《建筑安装工程承包合同条例》、城乡建设部《建筑安装工程总分包实施办法》和××市人民政府〔１９８４〕×号文件的有关规定，经双方协商一致，签订本合同，并严肃履行。

　　第一条　工程项目

　　一、工程名称：＿＿＿＿

　　二、工程地点：＿＿＿＿

　　三、工程编号：＿＿＿＿施工许可证号：＿＿＿＿营业执照号：＿＿＿＿

　　四、分包工程范围及工程量（附预算书）

　　五、分包工程期限　　年　　月　　日开工、　　年　　月　　日竣工。

　　六、分包工程人工费用＿＿＿＿元。

　　七、乙方投入工种及人数　　人。

　　第二条　工程结算

　　按分包工程项目，第一个月预支生活费，按合同人数每人１５元计算，下月结算时扣回，在工程施工进行中按当月完成的验收合格工程量预结（幅度不得超过已完成量的８０％）工程竣工后经甲乙双方共同验收合格，予以结算。

　　第三条　工程质量

　　为了规范增值税专用发票的管理，在广泛征求各地意见的基础上，国家税务总局制定了《增值税专用发票内部管理办法》。下面就让小编来和大家一起了解吧!

　　增值税专用发票内部管理办法最新版本20xx年

　　一、增值税专用发票的计划管理

　　(一)增值税专用发票的版式增值税专用发票(以下简称专用发票)的版式、联次、内容及使用范围由国家税务总局统一确定，并将专用发票票样及时下发各地。

　　(二)专用发票印制计划的制定

　　1.专用发票的印制，由国家税务总局实行统一计划管理。

　　2.专用发票的印制计划应逐级上报至国家税务总局。专用发票的印制计划每半年安排一次，印制计划上报后一般不再调整。

　　(1)县级国税局应于每年的8月20日以前将下一年度上半年的专用发票印制计划报送地市级国税局;应于次年3月20日以前将下半年的专用发票印制计划报送地市级国税局。

　　(2)地市级国税局应于每年的9月5日以前将所属县级国税机关下一年度上半年专用发票印制计划审定汇总，报送省(包括自治区、直辖市、计划单列市，下同)级国税局;应于次年4月5日以前将所属县级国税局下半年的专用发票印制计划审定汇总，报送省级国税局。

　　(3)省级国税局于每年的9月20日以前将所属地市级国税局下一年度上半年专用发

　　建筑安装分包合同

　　总包方：＿＿＿＿（以下简称甲方）

　　分包方：＿＿＿＿（以下简称乙方）

　　依照《中华人民共和国经济合同法》、《建筑安装工程承包合同条例》、城乡建设部《建筑安装工程总分包实施办法》和××市人民政府〔１９８４〕×号文件的有关规定，经双方协商一致，签订本合同，并严肃履行。

　　第一条　工程项目

　　一、工程名称：＿＿＿＿

　　二、工程地点：＿＿＿＿

　　三、工程编号：＿＿＿＿施工许可证号：＿＿＿＿营业执照号：＿＿＿＿

　　四、分包工程范围及工程量（附预算书）

　　五、分包工程期限　　年　　月　　日开工、　　年　　月　　日竣工。

　　六、分包工程人工费用＿＿＿＿元。

　　七、乙方投入工种及人数　　人。

　　第二条　工程结算

　　按分包工程项目，第一个月预支生活费，按合同人数每人１５元计算，下月结算时扣回，在工程施工进行中按当月完成的验收合格工程量预结（幅度不得超过已完成量的８０％）工程竣工后经甲乙双方共同验收合格，予以结算。

　　第三条　工程质量

　　为执行积极的财政政策，日前，国务院决定自XX年1月1日起，在全国所有地区、所有行业推行增值税转型改革，允许企业抵扣新购入设备所含的增值税，并把工业、商业小规模纳税人的增值税征收率统一调低至3%。这将明显降低企业投资成本，进一步激发投资热情，全面增强经济发展后劲。但是就税收征管而言，可能会出现一些新的涉税风险。笔者对此进行了初步

　　分析，以期更好地促进政策落实，减低相关风险。

　　一、税收管理风险点分析

　　风险点之一，增值税一般纳税人企业将前期购入的固定资产在XX年1月1日以后索取增值税专用发票，进行抵扣。

　　可能采取的做法：一是将前期购入并且尚未索取发票的固定资产，在XX年1月1日以后索取增值税专用发票，抵扣税款；二是将XX年1月1日以前购入，已索取普通发票的固定资产，将普通发票退回销售方，要求重新开具增值税专用发票进行抵扣；三是以假进货退回的名义，请销售方开具红字普通发票冲减销售后，再开具增值税专用发票进行抵扣；四是将前期购入并且取得增值税专用发票的固定资产，发票开具日期未超过90天的，在XX年1月1日以后认证抵扣，发票开具日期超过90天的，退回销售方重新开具并认证抵扣。

　　风险点之二，增值税一般纳税人企业将非抵扣范围的固定资产，变换花

　　工程名称：_________

　　审查单位：_________

　　工程编号：_________

　　_________年_________月_________日

　　签订合同双方：

　　建设单位：_________，以下简称甲方；

　　施工单位：_________，以下简称乙方。

　　为明确甲乙双方在施工过程中的权利义务，促使双方互相创造条件，搞好配合协作，多快好省地完成国家的基本建设任务，经甲乙双方充分协商，特签订本合同，以便共同遵守

　　第一条　总则

　　一、工程名称：_________。

　　二、国家（或各部委，或省，自治区，市政府，计委，建委等有关单位）对工程的批准投资计划，工程项目表，申请建筑许可执照，计划任务书，初步设计，总概算等文件号。

　　三、工程编号：_________。

　　四、工程地点：_________。

　　五、工程范围：本合同全部工程建筑安装面积共计_________平方米（各单项工程建筑安装面积详见工程项目一览表）。

　　六、工程造价：本合同全部工程施工图预算造价为人民币_________元（各单项工程造价详见工程项目一览表）。

　　第二条　工程期限

　　本合同全部工程自_________年_________月_________日开工至_